Kontrolní hlášení DPH je zásadní novinkou pro podnikatele pro rok 2016. Týká se všech právnických a fyzických osob, které podávají daňové přiznání k DPH. Přitom ovšem právnické osoby musejí podávat kontrolní hlášení měsíčně, a to i tehdy, jsou li jinak povinny podávat přiznání k DPH čtvrtletně. Sankce za jakoukoli chybu byly nastaveny tak, že pro řadu firem mohou být doslova likvidační.
Podívejme se přímo do zákona tak, jak je zveřejněn na stránkách Financnisprava.cz v aktuálně platném znění. Zde jsou paragrafy, které se týkají právě kontrolního hlášení:
§ 101c
Povinnost podat kontrolní hlášení
(1) Plátce je povinen podat kontrolní hlášení, pokud
a) uskutečnil zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo přijal úplatu přede dnem
uskutečnění tohoto plnění,
b) přijal zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo poskytl úplatu přede dnem
uskutečnění tohoto plnění,
c) ve zvláštním režimu pro investiční zlato
1. přijal zprostředkovatelskou službu, u které byla uplatněna daň podle § 92 odst. 5,
2. uskutečnil dodání investičního zlata osvobozené od daně, u kterého má nárok na
odpočet daně podle § 92 odst. 6 písm. b) a c), nebo
3. investiční zlato vyrobil nebo zlato přeměnil na investiční zlato podle § 92 odst. 7.
(2) Kontrolní hlášení za společnost podává určený společník, který podává daňové
přiznání za společnost.
§ 101d
Náležitosti a způsob podání kontrolního hlášení
(1) V kontrolním hlášení je plátce povinen uvést předepsané údaje potřebné pro správu
daně.
(2) Kontrolní hlášení lze podat pouze elektronicky na elektronickou adresu podatelny
zveřejněnou správcem daně ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně způsobem
umožňujícím dálkový přístup.
(3) Pokud je kontrolní hlášení podáno prostřednictvím datové zprávy vyžadující
dodatečné potvrzení, musí být potvrzeno za podmínek uvedených v daňovém řádu ve lhůtě
pro podání kontrolního hlášení.
§ 101e
Lhůty pro podání kontrolního hlášení
(1) Plátce, který je právnickou osobou, podává kontrolní hlášení za kalendářní měsíc, a to
do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce.
(2) Plátce, který je fyzickou osobou, podává kontrolní hlášení ve lhůtě pro podání
daňového přiznání.
(3) Lhůty podle odstavců 1 a 2 nelze prodloužit.
§ 101f
Opravné a následné kontrolní hlášení
(1) Před uplynutím lhůty k podání kontrolního hlášení může plátce nahradit kontrolní
hlášení, které již podal, opravným kontrolním hlášením; k předchozímu kontrolnímu hlášení
se nepřihlíží.
(2) Zjistí-li plátce po uplynutí lhůty k podání kontrolního hlášení, že v tomto kontrolním
hlášení uvedl nesprávné nebo neúplné údaje, je povinen do 5 pracovních dnů ode dne zjištění
nesprávných nebo neúplných údajů podat následné kontrolní hlášení, ve kterém tyto
nedostatky napraví.
(3) Pro následné kontrolní hlášení se použijí obdobně ustanovení o kontrolním hlášení,
nestanoví-li zákon jinak.
§ 101g
Postup při nesplnění povinnosti související s kontrolním hlášením
(1) Nebylo-li podáno kontrolní hlášení ve stanovené lhůtě, vyzve správce daně plátce
k jeho podání v náhradní lhůtě do 5 dnů od oznámení této výzvy.
(2) Správce daně údaje uvedené v kontrolním hlášení posoudí, popřípadě prověří
a v případě pochybností o jejich správnosti nebo úplnosti vyzve plátce, aby údaje změnil nebo
doplnil, popřípadě původní údaje potvrdil.
(3) Plátce je povinen do 5 dnů od oznámení výzvy podle odstavce 2 nesprávné nebo
neúplné údaje změnit nebo doplnit, popřípadě původní údaje potvrdit, a to prostřednictvím
následného kontrolního hlášení; pokud není toto následné kontrolní hlášení včas podáno,
odstavec 1 se nepoužije.
(4) Správce daně doručuje výzvu související s kontrolním hlášením elektronicky, a to
prostřednictvím
a) datové schránky, nebo
b) veřejné datové sítě na elektronickou adresu plátcem za tím účelem uvedenou, nemá-li
plátce zpřístupněnu datovou schránku.
(5) Výzva, která se doručuje prostřednictvím veřejné datové sítě na elektronickou adresu,
se považuje za doručenou okamžikem odeslání správcem daně.
(6) V případě, že plátce, který nemá zpřístupněnu datovou schránku, správci daně dosud
nesdělil elektronickou adresu, odstavec 4 se nepoužije.
§ 101h
Následky za porušení povinnosti související s kontrolním hlášením
(1) Pokud plátce nepodá kontrolní hlášení ve stanovené lhůtě, vzniká mu povinnost
uhradit pokutu ve výši
a) 1 000 Kč, pokud jej dodatečně podá, aniž by k tomu byl vyzván,
b) 10 000 Kč, pokud jej podá v náhradní lhůtě poté, co k tomu byl správcem daně vyzván,
c) 30 000 Kč, pokud jej nepodá na základě výzvy ke změně, doplnění či potvrzení údajů
uvedených v podaném kontrolním hlášení, nebo
d) 50 000 Kč, pokud jej nepodá ani v náhradní lhůtě.
(2) Správce daně uloží pokutu do 50 000 Kč plátci, který na základě výzvy správce daně
k odstranění pochybností nezmění nebo nedoplní nesprávné nebo neúplné údaje anebo
nepotvrdí údaje prostřednictvím následného kontrolního hlášení.
(3) Správce daně uloží kromě pokuty podle odstavce 1 nebo 2 tomu, kdo nesplněním
povinnosti související s kontrolním hlášením závažně ztěžuje nebo maří správu daní, pokutu
do 500 000 Kč.
(4) O povinnosti platit pokutu podle odstavce 1 rozhodne správce daně platebním
výměrem a současně ji předepíše do evidence daní.
(5) Pokuta podle odstavců 1 až 3 je splatná do 15 dnů od právní moci rozhodnutí
o pokutě.
(6) Při stanovení výše pokuty podle odstavců 2 a 3 dbá správce daně, aby pokuta nebyla
v hrubém nepoměru k významu porušené povinnosti a k závažnosti následku pro správu daní.
Při tom přihlédne zejména k míře součinnosti ze strany plátce.
§ 101i
Lhůta pro zánik povinnosti související s kontrolním hlášením
(1) Pokutu lze uložit nebo rozhodnout o povinnosti ji platit nejpozději do 3 let ode dne,
ve kterém došlo k porušení povinnosti.
(2) Plnění povinností souvisejících s kontrolním hlášením lze vyžadovat do uplynutí
lhůty pro stanovení daně.
Zásadní informace o způsobu podání kontrolního hlášení zazněly už výše. Lze jej podat pouze elektronicky, do lhůty, ve které se měsíčně podává přiznání k DPH.
Podrobné pokyny k podání a také orientační formulář (orientační proto, že, jak už bylo zmíněno, se přiznání podává alektronicky, a to v definované struktuře) najdete zde na stránkách Financnisprava.cz. V okamžiku psaní tohoto textu jde ještě o předběžné verze, lze ale předpokládat, že se na stejném odkazu objeví i verze finální.
Všimněte si především pevně stanovených pokut, u těch proměnných by měl finanční úřad zajistit, "aby pokuta nebyla v hrubém nepoměru k významu porušené povinnosti a k závažnosti následku pro správu daní". Ale "30 000 Kč, pokud jej nepodá na základě výzvy ke změně, doplnění či potvrzení údajů uvedených v podaném kontrolním hlášení" v praxi pravděpodobně může znamenat, že pokud odpovědná osoba v malé firmě bude na trochu delší dovolené, zřejmě promešká lhůtu a dočká se pokuty. A to patrně i přesto, že kontrolní hlášení podala - a je v pořádku (nedojde ovšem k "potvrzení údajů"). Pokud finanční úřad vyzve k potvrzení několika kontrolních hlášení současně, což zatím na základě dostupných informací nelze vyloučit, pokuta se zřejmě bude násobit. Pro malou firmu tak může jít doslova o likvidační nástroj.
Zdá se vám, že mluvit právě teď o roce následujícím, tedy o roce 2016, je ještě příliš brzy? Nenechte se...
